小规模纳税人变更为一般纳税人后的红字发票问题

2025/1/13 10:48:14
问:我公司是2023年2月成立的一家制造业公司,注册资金50万,在税务局登记为增值税小规模纳税人,2024年2月转为一般纳税人,2023年3月开始发生业务,2023年12月份开具4万多的发票给客户(业务真实发生),客户希望冲红原来小规模纳税人时开具的发票,按增值税一般纳税人税率开具发票。请问我公司是否可以开具增值税红字发票?

答:贵公司的该项业务纳税义务发生时间是在贵公司属于增值税小规模纳税人时期,现在贵公司即使开具红字发票后再开具专票,也应当按照小规模纳税人时期的征收率开具发票。

而且,红字发票的开具是有特定情况的,国家税务总局公告2016年第47号明确规定,可以开具红字发票的情形是发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让。

所以,如果没有发生上述可以开具红字发票的情形,贵公司不可以开具红字发票。

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政策依据:

《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:

(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》,详见附件),

在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。

购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。