借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷： 其他收益。因为进项税额留抵金额长期大于销项税额， 加计递减的进项税额没有产生实质性抵减。请问上述处理是否正确？如果不正确需要怎么处理 。答：当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减， 不做账务处理， 建议做辅助账。并且加计抵减 政策执行到期后， 纳税人不再计提加计抵减额， 结余的加计抵减额停止抵减。到 2027年 12 月 31 日该政策就要执行到期， 结余的加计扣减额停止抵减， 那需也是要剔除转出的。
政策依据：
财政部 税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知
财税〔2023〕17号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局：为促进集成电路产业高质量发展，现将集成电路企业增值税加计抵减政策通知如下：一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业(以下称集成电路企业)，按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额(以下称加计抵减政策)。对适用加计抵减政策的集成电路企业采取清单管理，具体适用条件、管理方式和企业清单由工业和信息化部会同发展改革委、财政部、税务总局等部门制定。二、集成电路企业按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。企业外购芯片对应的进项税额，以及按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。三、集成电路企业按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后，区分以下情形加计抵减：(一)抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;(二)抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;(三)抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。四、集成电路企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。五、集成电路企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。集成电路企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额六、集成电路企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。七、集成电路企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。 财政部 税务总局
2023年4月20日
周一到周日9:00~22:00
